Vergi ve Uyumluluk: Yıllık Federal ve Eyalet Yükümlülük Çerçevesi

Türkiye yerleşik bir kurucunun ABD'de açtığı tüzel kişiliğin yıllık uyumluluk yükümlülükleri iki katmanda işler: federal IRS düzeyi ve şirketin tescilli olduğu eyalet düzeyi. Bu rehber her iki katmandaki yükümlülükleri çerçeveler ve son tarihler, cezalar ve istisnaları özetler.

Federal Düzey

Yabancı Sahipli SMLLC: Form 5472 + Pro-Forma 1120

Yabancı sahipli single-member LLC (SMLLC) federal vergi sınıflandırması açısından 'disregarded entity' olarak görülür; LLC kendisi federal gelir vergisi ödemez ancak Form 5472 ile ilişkili taraf işlemlerini IRS'e bildirir. Pro-forma 1120, yalnızca üst kısmı doldurulan bir taşıyıcı beyanname olarak Form 5472'nin teslimini sağlar.

• Son tarih: takvim yılı sonrası 15 Nisan.
• Uzatma: Form 4868 ile 6 ay otomatik (15 Ekim'e kadar).
• Ceza: minimum 25.000 USD; geç bildirim her 30 günde +25.000 USD ekler.
• Hiç işlem olmaması yükümlülüğü kaldırmaz.

C-Corp: Form 1120

C-Corp tüzel kişiliği federal düzeyde kurum gelir vergisi öder. Form 1120 ile yıllık beyanname verilir, vergi oranı federal düzeyde %21'dir. Eyalet düzeyinde kurumlar vergisi de uygulanabilir (Delaware'de yok, NJ'de var). Q1-Q4 quarterly tahmini vergi ödemeleri zorunlu.

Multi-Member LLC: Form 1065 + K-1

Birden fazla üyeli LLC ortaklık (partnership) olarak vergilendirilir. Form 1065 ile bilgi beyannamesi verilir; her üye için K-1 düzenlenir ve gelir üyenin kişisel beyanına yansır.

Eyalet Düzeyi

Annual Report

Çoğu eyalet yıllık olarak Secretary of State'e rapor talep eder. New Jersey, Delaware, Wyoming ve Florida bu kategoridedir; New Mexico LLC'lerden annual report istemeyen sayılı eyaletten biridir.

• New Jersey: kuruluş ayının son gününe kadar; tipik ücret 75 USD.
• Delaware LLC: Annual LLC Tax 300 USD, 1 Haziran son tarih.
• Wyoming: License Tax minimum 60 USD, kuruluş ayının ilk gününe kadar.
• New Mexico: Annual report yok.
• Florida: 1 Mayıs son tarih, geç filing 400 USD ek ücret.

Franchise Tax

Franchise tax, şirketin eyalette faaliyet gösterme ayrıcalığı için ödenen yıllık ücrettir. Kurum gelir vergisinden farklıdır; ciroya göre değil yapıya göre hesaplanır. Delaware C-Corp'lar için authorized shares method ile hesaplanır ve minimum 175 USD'den başlar; LLC'lerde sabit 300 USD'dir.

Sales Tax

Sales tax fiziksel mevcudiyet veya economic nexus eşiği aşan satışlarda doğar. Eyalete göre eşik değişir (NJ 100.000 USD veya 200 işlem, FL 100.000 USD vb.). Türkiye'den ABD'li bireysel müşteriye satış yapan e-ticaret kurucuları için sales tax kayıt ve quarterly filing yükümlülüğü değerlendirilmelidir.

BOI Raporlaması (Güncel Durum)

FinCEN'in Beneficial Ownership Information raporlaması Mart 2025'te yabancı sahipli şirketler için kaldırılmıştır. Türkiye yerleşik kurucu için BOI yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Çifte Vergileme Anlaşması

Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (1996) yabancı kurucunun ABD ve Türkiye arasında aynı gelir üzerinden iki kez vergilenmesini engeller. SMLLC'de gelir Türkiye'de bireysel beyana eklenir; C-Corp'ta eyalet ve federal vergi sonrası dağıtılan kar payı Türkiye'de beyana tabidir, ABD stopajı vardır (DTAA oranı genellikle %15).

Yıllık Akış Özeti

1. 1Ocak: Yıl içi reportable transaction listesi hazırlayın.
2. 2Şubat-Mart: Form 5472 + 1120 (veya Form 1120 / 1065) hazırlığı.
3. 315 Nisan: Federal beyan son tarihi (veya Form 4868 ile 15 Ekim'e uzatma).
4. 4Eyaletin annual report tarihinde dosyalama (NJ kuruluş ayı, DE 1 Haziran, FL 1 Mayıs, WY kuruluş ayı ilk günü).
5. 5Quarterly: Sales tax filing (varsa); C-Corp için tahmini vergi ödemeleri.
6. 6Yıl sonu: Bir sonraki yılın takvimini ve registered agent yenilemesini doğrulayın.

Sonuç

Türk kurucu için ABD vergi ve uyumluluk takvimi, doğru hazırlanırsa öngörülebilir bir disiplindir. Federal Form 5472 + 1120 (yabancı sahipli SMLLC için) ve eyaletin annual report'u bu takvimin omurgasını oluşturur. Ek katmanlar (sales tax, franchise tax) iş modeline göre devreye girer. Bu çerçevenin doğru kurulması, 25.000 USD'lik federal ceza riskini ve eyalet inactive statüsü riskini sıfırlar.